Miesiąc: marzec 2021

Stanowisko fiskusa

16 lutego bieżącego roku dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretacją nr 0112-KDIL2-1.4011.928.2020.2.MKA. Sprawa dotyczyła obywatela Polski zatrudnionego w Wielkiej Brytanii. Wnioskodawca przyjeżdżał do Polski na kilka tygodni urlopu. Miał tutaj zarejestrowaną działalność gospodarczą polegającą na wynajmowaniu dwóch pomieszczeń. Zdaniem Wnioskodawcy jego centrum życiowych interesów znajdowało się jednak od lat w Wielkiej Brytanii. Twierdził że dochody uzyskane przez niego w Wielkiej Brytanii nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Dyrektor KIS stwierdził, że skoro wnioskodawca mieszka na stałe i pracuje w Wielkiej Brytanii, przeniósł się tam z Polski z całą rodziną, od 2012 r. posiada tam dom – nie został spełniony warunek posiadania miejsca zamieszkania na terytorium Polski wymieniony w art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nowa interpretacja to dobra wiadomość dla wszystkich Polaków, których ośrodek interesów życiowych znajduje się za granicą, a którzy z różnych powodów osiągają część przychodów w Polsce.

Jak ustalić rezydencję podatkową?

Aby można było mówić o podleganiu nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (polskiej rezydencji podatkowej) dana osoba musi posiadać na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub też czas pobytu danej osoby na terytorium Polski powinien przekroczyć 183 dni w ciągu roku podatkowego. Spełnienie którejkolwiek z tych przesłanek skutkuje uznaniem osoby fizycznej za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1a ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do art. 3 ust. 2a ww. ustawy, osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

 

Przesłanki centrum interesów życiowych

Z opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca wraz z żoną od xx czerwca 2010 r. mieszkają na stałe i pracują w Wielkiej Brytanii. Od 2012 r. Wnioskodawca posiada w Wielkiej Brytanii dom oraz spłaca kredyt zaciągnięty na poczet tego domu. Dom ten jest stałym miejscem zamieszkania Wnioskodawcy. Wnioskodawca od początku pobytu w Wielkiej Brytanii zamieszkiwał tam z żoną i trzema synami. Aktualnie Wnioskodawca mieszka z żoną oraz jednym z synów. Zainteresowany od 2010 r. do Polski przyjeżdża na 2 lub 3 tygodnie w roku. W dniu xx kwietnia 2019 r. Wnioskodawcy nadano status rezydenta Wielkiej Brytanii. Wnioskodawca od tej daty jest uznawany za rezydenta Wielkiej Brytanii również dla celów podatkowych. Zainteresowany jest zatrudniony w Wielkiej Brytanii na umowę w pełnym wymiarze godzinowym.

W związku z powyższym, w przedmiotowej sprawie Wnioskodawca nie może być uznany za polskiego rezydenta podatkowego, tym samym Zainteresowany nie będzie zobowiązany do opodatkowania w Polsce dochodów uzyskanych z tytułu pracy na terytorium Wielkiej Brytanii.

Sejmowe poprawki

W grudniu informowaliśmy o tym, że Ministerstwo Finansów złożyło projekt nowelizacji  ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu oraz niektórych innych ustaw. Projekt zakładał m.in. obarczenie instytucji obowiązanych koniecznością realizowania nowych obowiązków informacyjnych oraz dokonywania klasyfikacji przeprowadzanych transakcji.

Sejm uchwalił nowelizację 25 lutego, wraz z dwiema doprecyzowującymi poprawkami. Nowela ma związek z koniecznością wdrożenia unijnych dyrektyw. Ma na celu przede wszystkim implementację unijnej tzw. piątej dyrektywy AML, która zakłada zwiększenie transparentności przepływów finansowych oraz zwiększenie skuteczności działania organów wykrywających środki pochodzące z działalności przestępczej bądź służących działalności terrorystycznej.

Zmiany obejmują dodanie nowej kategorii instytucji obowiązanych, tzn. przedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2019 r. poz. 1292 i 1495 oraz z 2020 r. poz. 424 i 1086), których podstawową działalnością gospodarczą jest świadczenie usług polegających na sporządzaniu deklaracji, prowadzeniu ksiąg podatkowych, udzielaniu porad, opinii lub wyjaśnień z zakresu przepisów prawa podatkowego lub celnego, niebędący innymi instytucjami obowiązanymi;”, a także przedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców prowadzący działalność polegającą na:
a) obrocie lub pośrednictwie w obrocie dziełami sztuki, przedmiotami kolekcjonerskimi oraz antykami w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 1–3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2020 r. poz. 106, z późn. zm.3)), w tym gdy działalność taka jest prowadzona:
– w galeriach sztuki lub domach aukcyjnych, lub
– z wykorzystaniem wolnego portu, rozumianego jako strefa lub pomieszczenie, na obszarze których towary są traktowane jako nieznajdujące się na obszarze celnym państw członkowskich lub
państw trzecich, w tym z wykorzystaniem wolnego obszaru celnego,
b) przechowywaniu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 1–3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, gdy działalność taka jest prowadzona z wykorzystaniem wolnego portu, o którym mowa w lit. a tiret drugie – w zakresie transakcji o wartości równej lub przekraczającej równowartość 10 000 euro, bez względu na to, czy transakcja jest przeprowadzana jako pojedyncza operacja, czy kilka operacji, które wydają się ze sobą powiązane;”

 

Kim jest beneficjent rzeczywisty?

Zgodnie z treścią projektu rozumie się przez to każdą osobę fizyczną sprawującą bezpośrednio lub pośrednio kontrolę nad klientem poprzez posiadane uprawnienia, które wynikają z okoliczności prawnych lub faktycznych, umożliwiające wywieranie decydującego wpływu na czynności lub działania podejmowane przez klienta, lub każdą osobę fizyczną, w imieniu której są nawiązywane stosunki gospodarcze lub jest przeprowadzana transakcja okazjonalna, w tym:
a) w przypadku osoby prawnej innej niż spółka, której papiery wartościowe są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym podlegającym wymogom ujawniania informacji wynikającym z
przepisów prawa Unii Europejskiej lub odpowiadającym im przepisom prawa państwa trzeciego:
– osobę fizyczną będącą udziałowcem lub akcjonariuszem, której przysługuje prawo własności więcej niż 25% ogólnej liczby udziałów lub akcji tej osoby prawnej,
– osobę fizyczną dysponującą więcej niż 25% ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym tej osoby prawnej, także jako zastawnik albo użytkownik, lub na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu,
– osobę fizyczną sprawującą kontrolę nad osobą prawną lub osobami prawnymi, którym łącznie przysługuje prawo własności więcej niż 25% ogólnej liczby udziałów lub akcji, lub które łącznie
dysponują więcej niż 25% ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym tej osoby prawnej, także jako zastawnik albo użytkownik, lub na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu,
– osobę fizyczną sprawującą kontrolę nad osobą prawną poprzez posiadanie uprawnień, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 351, z późn. zm.4)), lub
– osobę fizyczną zajmującą wyższe stanowisko kierownicze w przypadku udokumentowanego braku możliwości ustalenia lub wątpliwości co do tożsamości osób fizycznych określonych w tiret pierwsze–czwarte oraz w przypadku niestwierdzenia podejrzeń
prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu,
b) w przypadku trustu:
– założyciela,
– powiernika,
– nadzorcę, jeżeli został ustanowiony,
– beneficjenta lub – w przypadku gdy osoby fizyczne czerpiące korzyści z danego trustu nie zostały jeszcze określone – grupę osób, w których głównym interesie powstał lub działa trust,
– inną osobę sprawującą kontrolę nad trustem,
– inną osobę fizyczną o uprawnieniach lub obowiązkach równoważnych do określonych w tiret pierwsze–piąte,
c) w przypadku osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, wobec której nie stwierdzono przesłanek lub okoliczności mogących wskazywać na fakt sprawowania kontroli nad nią przez inną osobę fizyczną lub osoby fizyczne, przyjmuje się, że taka osoba fizyczna jest jednocześnie beneficjentem rzeczywistym;”,

Pozostałe obowiązki

Oprócz powyższych obowiązków, instytucje obowiązane czeka konieczność opracowania wewnętrznej procedury przeciwdziałania praniu brudnych pieniędzy, wyznaczenie tzw. oficera AML – osoby odpowiedzialnej za wdrożenie i przestrzeganie procedur oraz zapewniania szkoleń z zakresu przeciwdziałania praniu brudnych pieniędzy pracownikom.

Więcej informacji na temat uchwalonej nowelizacji na naszej stronie: https://atl-law.pl/ministerstwo-planuje-wprowadzenie-nowych-obowiazkow-dla-przedsiebiorcow-projekt-nowelizacji-ustawy-o-przeciwdzialaniu-praniu-pieniedzy/