Miesiąc: grudzień 2022

Rząd opublikował informacje dotyczące zmian podatkowych, które wchodzą w życie w 2023 r. W niniejszym artykule przybliżamy Państwu najistotniejsze z nich:

Brak opodatkowania najmu prywatnego na zasadach ogólnych

Od 2023 roku zmienią się zasady opodatkowania wynajmu mieszkań poza działalnością gospodarczą.

Osoby, które uzyskują przychody z tytułu najmu prywatnego, nie będą mogły opodatkować tych przychodów na zasadach ogólnych – według skali podatkowej. Jedyną dostępną dla nich formą opodatkowania będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Oznacza to, że przychody z tytułu najmu prywatnego będą opodatkowane stawką 8,5% przychodu albo 12,5% od nadwyżki przychodu ponad 100 tys. zł.

Podatnicy nie będą już mieli możliwości pomniejszania uzyskiwanych przychody o koszty związane z wynajmowanymi mieszkaniami. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie przewiduje możliwości odliczania na przykład wydatków na remonty, odpisów amortyzacyjnych czy odsetek od kredytu hipotecznego.

Brak amortyzowania lokali mieszkalnych

Zmiany w podatkach dotyczących amortyzacji mieszkań. Podatnicy, którzy wynajmują lokale mieszkalne w ramach działalności gospodarczej, od 2023 roku nie będą mogli amortyzować tych lokali i zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych.

Wyłączenie prawa do amortyzowania obejmuje budynki mieszkalne, lokale mieszkalne, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) i podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).

Potrzebujesz pomocy z podatkami? Kancelaria doradztwa podatkowego

Nowe zasady uwzględniania kwoty wolnej od podatku

Zmiany w podatkach 2023 spowodują także, że  od tego roku płatnik będzie zobowiązany pomniejszać zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiąca nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli pracownik złoży temu płatnikowi oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia.

Podatnik (zatrudniony) będzie uprawniony do złożenia oświadczenia nawet trzem płatnikom, wskazując, że płatnik jest uprawniony do pomniejszania zaliczki:

• o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek w przypadku jednego płatnika
• o 1/24 kwoty zmniejszającej podatek w przypadku złożenia oświadczenia dwóm płatnikom
• o 1/36 zmniejszającej podatek w przypadku złożenia oświadczenia trzem płatnikom.

Wniosek o niepobieranie zaliczek w roku podatkowym

W 2023 roku zmiany w podatkach obejmą rozszerzenie katalogu rodzajów uzyskiwanych przychodów uprawniającego do złożenia wniosku o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym.

Na przykład podatnik uzyskujący przychody z umowy o pracę, umowy-zlecenia albo umowy o dzieło będzie mógł złożyć wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, jeżeli przewiduje, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30 000 zł.

 

Likwidacja obowiązku złożenia informacji PIT/WZ (ulga za złe długi)

Przedsiębiorcy nie będą zobowiązani do złożenia z zeznaniem podatkowym informacji o wierzytelnościach i zobowiązaniach zmniejszających lub zwiększających podstawę obliczenia podali (stratę), wynikających z transakcji handlowych (informacji PIT/WZ).

Zmiana rozliczenia dochodów z rent przez małoletnie dzieci

Od 2023 roku dochody z rent osiągane przez małoletnie dzieci będą stanowić dochody dziecka, a nie będą tak jak dotychczas doliczane do dochodów rodziców i wykazywane w zeznaniu rocznym składanym przez rodziców.

Modyfikacja ulgi na zabytki

Od 2023 roku zostanie zlikwidowana możliwość skorzystania z ulgi na zabytki w przypadku nabycia nieruchomości – zabytku wpisanego do rejestru zabytków (w 2022 roku przysługiwało prawo odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej iloczyn 500 zł i liczby metrów kwadratowych powierzchni nabytego zabytku, ale nie więcej niż 500 000 zł).

Wydatki związane z pracami konserwatorskimi, restauratorskimi lub robotami budowlanymi w zabytku będzie można odliczyć dopiero po zakończeniu tych prac, a nie w trakcie ich trwania (ponoszenia wydatków). Dodatkowo w ramach ulgi polegającej na odliczeniu wydatków na remont zabytku będą podlegać odliczeniu tylko te wydatki, które wchodzą w zakres prac i robót określonych w pozwoleniu wojewódzkiego konserwatora zabytków. Wydatki, które dotyczą prac wykraczających poza to pozwolenie, nie będą kwalifikowane do ulgi.

Podwyższenie kwoty podatku przekazywanej na rzecz OPP

Od 1 stycznia 2023 roku kwota przekazywana przez podatnika w zeznaniu podatkowym na rzecz organizacji pożytku publicznego zostanie podniesiona z 1% do 1,5% podatku należnego wykazywanego w zeznaniu rocznym (PIT).

Powyższa lista zestawia najważniejsze zmiany w podatkach 2023 roku. Więcej informacji znajdą Państwo na portalu rządowym.

Czy odszkodowanie jest przychodem? Kwestia zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na użytkowanie samochodu oraz odliczania VAT z tego tytułu przysparza przedsiębiorcom wielu formalności. Co do zasady wymaga bowiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów, zgłoszenia samochodu do urzędu skarbowego, a także – jeśli kierowca chce odliczyć większą część wydatków, ujęcia go w środkach trwałych firmy. Mimo dopełnienia szeregu obowiązków, w przypadku kolizji, sytuacja przedsiębiorcy w kontekście uzyskania odszkodowania wygląda niekorzystnie. Wszystko przez utrwalone od kilku lat stanowisko fiskusa, zgodnie z którym kwota uzyskana z tytułu odszkodowania stanowi w całości przychód. Tymczasem stosownie do regulacji ustawy o PIT koszty uzyskania przychodów z tego tytułu często mogą pomniejszyć tylko część przychodów lub nawet wcale nie powstać.

Odszkodowanie na naprawę auta – stanowisko fiskusa w praktyce

W interpretacji indywidualnej z 23.09.2019 r. (sygn. pisma 0114-KDIP3-2.4011.432.2019.2.A) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że nawet w sytuacji gdy jako koszty uzyskania przychodu można zakwalifikować jedynie część wydatków na naprawę (w przypadku auta użytkowanego służbowo i prywatnie odpowiednio 20% lub 75% – jeśli samochód jest środkiem trwałym w firmie), to cała kwota uzyskanego odszkodowania stanowi przychód.

W przedmiotowym stanie faktycznym podatnik prowadził jednoosobową działalność gospodarczą. Posiadał samochód, który wykorzystywał na potrzeby działalności gospodarczej i który znajdował się w środkach trwałych firmy. W czerwcu 2019 r. podatnik brał udział w kolizji drogowej nie z jego winy. W jej wyniku samochód uległ uszkodzeniu. Z ubezpieczenia OC sprawcy wypłacono podatnikowi odszkodowanie. Samochód podatnik naprawił we własnym zakresie. Podatnik nie posiadał ubezpieczenia AC.

Zdaniem przedsiębiorcy kwota otrzymanego odszkodowania nie powinna była podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ze stanowiskiem tym nie zgodził się organ.

Brak kosztów uzyskania przychodów

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że przychodem z działalności będą przekazane przez ubezpieczyciela odszkodowania za szkody w składnikach majątku związanych z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, wskazane w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jest to przy tym odszkodowanie za szkody dotyczące składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, które nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Powyższe oznacza, że we wskazanym w indywidualnej interpretacji stanie faktycznym, gdyby podatnik otrzymał odszkodowanie w wysokości 30 tys. zł to cała ta kwota stanowiła by przychód. To jednak nie koniec złych informacji, ponieważ podatnik nie dysponował dobrowolnym ubezpieczeniem autocasco. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o PIT, do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć wydatków poniesionych na skutek utraty lub likwidacji samochodów oraz powypadkowej naprawy samochodów nieobjętych dobrowolnym ubezpieczeniem (AC). Podatek trzeba będzie zatem odprowadzić od całej kwoty 30 tys. zł.

Przychód z tytułu odszkodowania większy niż koszty jego uzyskania

Przypuśćmy jednak, że przedsiębiorca wykupił ubezpieczenie AC. Wówczas czy odszkodowanie jest dochodem? Jak wtedy wygląda kwestia kosztów podatkowych? Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, jeśli samochód jest wykorzystywany do działalności mieszanej tj. zarówno w firmie jak i do celów prywatnych, jako koszty uzyskania przychodów można uznać jedynie 75% poniesionych na naprawę wydatków. Oznacza to, że nawet w sytuacji posiadania dobrowolnego ubezpieczenia, koszty podatkowe wyniosą 22 500 zł, a przedsiębiorca będzie musiał odprowadzić podatek (i składkę zdrowotną) od pozostałej kwoty przychodu.

Jedynie w sytuacji gdy samochód jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej i podatnikowi przysługuje prawo odliczenia 100% wydatków eksploatacyjnych od podstawy opodatkowania, koszty podatkowe „kompensują” całą kwotę uzyskanego przychodu. W konsekwencji jeśli przedsiębiorca wykorzystuje auto tylko do celów służbowych i posiada dobrowolne ubezpieczenie autocasco, w przypadku uzyskania od ubezpieczyciela kwoty odszkodowania na naprawę samochodu, nie powstanie dochód do opodatkowania.

Jeśli mają Państwo wątpliwości dotyczące rozliczenia kosztów uzyskania przychodów w związku z użytkowaniem samochodu w firmie, prawidłowej kwalifikacji uzyskanych od ubezpieczyciela świadczeń lub potrzebują doradztwa prawnego w innych kwestiach, zapraszamy do zapoznania się z ofertą w zakresie prawa podatkowego i kontaktu z zespołem kancelarii ATL Law.