Jak uchronić się przed podwójnym opodatkowaniem? Rozstrzygamy wątpliwości w sprawie rezydencji podatkowej.

Stanowisko fiskusa

16 lutego bieżącego roku dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretacją nr 0112-KDIL2-1.4011.928.2020.2.MKA. Sprawa dotyczyła obywatela Polski zatrudnionego w Wielkiej Brytanii. Wnioskodawca przyjeżdżał do Polski na kilka tygodni urlopu. Miał tutaj zarejestrowaną działalność gospodarczą polegającą na wynajmowaniu dwóch pomieszczeń. Zdaniem Wnioskodawcy jego centrum życiowych interesów znajdowało się jednak od lat w Wielkiej Brytanii. Twierdził że dochody uzyskane przez niego w Wielkiej Brytanii nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Dyrektor KIS stwierdził, że skoro wnioskodawca mieszka na stałe i pracuje w Wielkiej Brytanii, przeniósł się tam z Polski z całą rodziną, od 2012 r. posiada tam dom – nie został spełniony warunek posiadania miejsca zamieszkania na terytorium Polski wymieniony w art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nowa interpretacja to dobra wiadomość dla wszystkich Polaków, których ośrodek interesów życiowych znajduje się za granicą, a którzy z różnych powodów osiągają część przychodów w Polsce.

Jak ustalić rezydencję podatkową?

Aby można było mówić o podleganiu nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (polskiej rezydencji podatkowej) dana osoba musi posiadać na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub też czas pobytu danej osoby na terytorium Polski powinien przekroczyć 183 dni w ciągu roku podatkowego. Spełnienie którejkolwiek z tych przesłanek skutkuje uznaniem osoby fizycznej za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1a ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do art. 3 ust. 2a ww. ustawy, osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

Przesłanki centrum interesów życiowych

Z opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca wraz z żoną od xx czerwca 2010 r. mieszkają na stałe i pracują w Wielkiej Brytanii. Od 2012 r. Wnioskodawca posiada w Wielkiej Brytanii dom oraz spłaca kredyt zaciągnięty na poczet tego domu. Dom ten jest stałym miejscem zamieszkania Wnioskodawcy. Wnioskodawca od początku pobytu w Wielkiej Brytanii zamieszkiwał tam z żoną i trzema synami. Aktualnie Wnioskodawca mieszka z żoną oraz jednym z synów. Zainteresowany od 2010 r. do Polski przyjeżdża na 2 lub 3 tygodnie w roku. W dniu xx kwietnia 2019 r. Wnioskodawcy nadano status rezydenta Wielkiej Brytanii. Wnioskodawca od tej daty jest uznawany za rezydenta Wielkiej Brytanii również dla celów podatkowych. Zainteresowany jest zatrudniony w Wielkiej Brytanii na umowę w pełnym wymiarze godzinowym.

W związku z powyższym, w przedmiotowej sprawie Wnioskodawca nie może być uznany za polskiego rezydenta podatkowego, tym samym Zainteresowany nie będzie zobowiązany do opodatkowania w Polsce dochodów uzyskanych z tytułu pracy na terytorium Wielkiej Brytanii.