To już pewne. Większość z planowanych przez rząd zmian podatkowych wprowadzanych w ramach tzw. Polskiego Ładu wejdzie w życie od stycznia i lutego 2022 r. Polskie prawo podatkowe czeka prawdziwa rewolucja. Choć nowelizacja przynosi także pozytywne zmiany przejawiające się m.in. zwiększeniem kwoty wolnej od podatku z 3 091 zł (8 000 zł dla najmniej zarabiających) do 30 000 zł i podniesieniem II progu podatkowego z kwoty 85 528 zł do kwoty 120 000 zł, nie można zapominać, że dotyczą one jedynie podmiotów opodatkowanych według skali (17%, a po przekroczeniu II progu podatkowego 32%).
Oceniając nadchodzącą nowelizację przedsiębiorcy wskazują jednak przede wszystkim na kwestie związane z nowym sposobem obliczania składki zdrowotnej. Od stycznia przyszłego roku ma ona być uzależniona od dochodu i nie będzie możliwości zaliczenia jej do kosztów podatkowych.
Składka zdrowotna
Dla przedsiębiorców opodatkowanych wg. skali składka zdrowotna wyniesie 9% wykazanego dochodu. Warto przy tym wskazać, że w przypadku przekroczenia II progu skali po zmianach wynikających z Polskiego Ładu realna stawka podatku wyniesie aż 41% (uwzględniając 9%-ową składkę zdrowotną).
Dla przedsiębiorców, którzy rozliczają się liniowo, składka zdrowotna wyniesie 4,9% dochodu z zastrzeżeniem, że nie możne wynieść mniej niż 9% minimalnego wynagrodzenia. Biorąc pod uwagę, że wynagrodzenie minimalne brutto w 2022 r. wyniesie 3010 zł, najmniejsza wartość składki zdrowotnej wyniesie 270 zł. Przy miesięcznych zarobkach rzędu przykładowo 12 000 zł, składka zdrowotna wyniesie już 588 zł.
W przypadku opodatkowania kartą podatkową składka zdrowotna wyniesie 9% minimalnego wynagrodzenia, czyli również 270 zł. Jednakże forma opodatkowania na zasadzie karty podatkowej zostanie od 2022 roku uniemożliwiona wszystkim, oprócz osób, które korzystały niej w 2021 roku. Co więcej, jeżeli te osoby zrezygnują z takiej formy opodatkowania przychodów, nie będą mogli z niej skorzystać ponownie.
Dla przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtowo składka obejmie 9% podstawy jej wymiaru, a podstawa wymiaru składki zdrowotnej zostanie uzależniona od rocznego przychodu w następujący sposób:
- 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach nieprzekraczających 60 tys. zł, czyli 305,56 zł;
- 100 proc. przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach w przedziale w przedziale od 60 tys. zł do 300 tys. zł czyli 509,27 zł;
- 180 proc. przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach przekraczających 300 tys. zł czyli 916,68 zł.
Chodzi o przychody pomniejszone o składki ZUS, jeżeli nie zostały one zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Co z B2B?
Modny dotychczas model zawierania transakcji między przedsiębiorcami, zastępujący często umowę o pracę może od następnego roku stracić na popularności. Współpracy z pracodawcą, w ramach której „pracownik” decyduje się na założenie własnej działalności gospodarczej zamiast zawierania umowy o pracę zaszkodzi większa stawka realnego opodatkowania osób o wysokich dochodach. Jednym z deklarowanych celów Polskiego Ładu jest przeciwdziałanie dotychczasowej nierówności pracowników wobec osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, która wynika z korzystniejszego opodatkowania.
Alternatywy względem JDG
W perspektywie zwiększonej kwoty składki zdrowotnej, braku możliwości zaliczenia jej do kosztu podatkowego i likwidacji niektórych form opodatkowania, należy spodziewać się spadku popularności jednoosobowych działalności gospodarczych. Najbardziej oczywistą alternatywę stanowi spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Dochód spółki podlega opodatkowaniu stawką 19% CIT, jednak możliwe jest również opodatkowana stawką 9%, jeśli spółka osiąga przychody poniżej 2.000.000 euro (jako tzw. mały podatnik). Jeśli spółka powstała w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności prawo do stosowania stawki 9% powstaje w drugim z kolei roku obrotowym.
Istotną przewagę spółki z o.o. nad JDG stanowi fakt, że wspólnik sp. z o.o. nie podlega składkom na ubezpieczenia społeczne i składce zdrowotnej, z wyjątkiem sytuacji, gdy spółka z o.o. jest jednoosobowa. Wtedy składka jest odprowadzana w stawce ryczałtowej – 500 zł miesięcznie. Wypłata dywidendy ze spółki z o.o. podlega opodatkowaniu wg stawki 19%, a więc co do zasady ma miejsce podwójne opodatkowanie, ale istnieją sposoby na uniknięcie dodatkowego obciążenia o czym pisaliśmy już na stronie kancelarii. Powstaje także problem związany z objęciem wynagrodzenia członka zarządu pełniącego funkcję na podstawie uchwały o powołaniu składką zdrowotną, ale opisywaliśmy metody na uniknięcie i tego obowiązku.
Oczywiście istnieją jeszcze inne obciążenia, którym może podlegać wspólnik czy członek zarządu spółki z o.o., dlatego podejmując decyzję o przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę, warto zasięgnąć porady ekspertów. Przekształcenie działalności może być skutecznym sposobem na uniknięcie przez przedsiębiorcę zwiększonych obciążeń podatkowych, jednak aby zminimalizować ryzyko rekomendujemy skorzystanie z profesjonalnej pomocy prawnej. Specjaliści z kancelarii ATL Law Anna Błaszak Kancelaria Radcy Prawnego dysponują wieloletnim doświadczeniem zarówno w obsłudze jednoosobowych działalności gospodarczych jak i spółek kapitałowych, dzięki czemu powierzając nam proces przekształcenia działalności w spółkę, mogą być Państwo pewni osiągnięcia optymalnych rozwiązań także w zakresie zbliżającej się implementacji przepisów Polskiego Ładu.