Od 1 stycznia 2016 roku polskie prawo podatkowe oferuje przedsiębiorcom niezwykle atrakcyjną możliwość – ulgę na działalność badawczo-rozwojową (B+R). Ulga ta umożliwia dodatkowe odliczenie części wydatków poniesionych na działalność B+R od podstawy opodatkowania, co może przynieść znaczące korzyści finansowe i wspomóc rozwój firmy. Niemniej jednak, zasady skorzystania z ulgi budzą wiele pytań wśród podatników. Ustalenie czy twojej firmie przysługuje omawiana ulga może być kluczowe dla innowacyjności i optymalizacji podatkowej twojego przedsiębiorstwa.
Czym jest ulga B+R
Ulga B+R to narzędzie, z którego z założenia może skorzystać każdy przedsiębiorca niezależnie od wielkości firmy, ale pod warunkiem, że prowadzi działalność badawczo-rozwojową. Przychody z działalności gospodarczej muszą być opodatkowane skalą podatkową lub podatkiem liniowym.
Szczegółowe informacje dotyczące ulgi badawczo-rozwojowej określa art. 26e ustawy o PIT oraz art. 18d ustawy o CIT. Przyjmuje się, że podatnik uzyskujący przychody inne niż z zysków kapitałowych odlicza od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2 ustawy o PIT, koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej “kosztami kwalifikowanymi, przy czym kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.
Zgodnie z ustawą kosztami kwalifikowanymi m. in. są:
- Wynagrodzenia pracowników w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne, a także wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia lub o dzieło w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki społeczne;
- Wydatki na nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową – w tym, zgodnie z najnowszą interpretacją Dyrektora KIS, również wydatki na materiały biurowe oraz sprzęt komputerowy;
- Wydatki na ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmioty, o których mowa w przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce, a także na nabycie od nich wyników prowadzonych przez nich badań naukowych, na potrzeby działalności B+R;
- Wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności B+R – jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;
- Wydatki na nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności B+R – jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem;
- Koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na:
- Przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy;
- Prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa prawnego i procesowego;
- Odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie;
- Opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz dokonywanie innych czynności koniecznych dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego.
Udokumentowanie prawa do ulgi
Jak wynika z Rozporządzenia Ministra Finansów, podatnicy korzystający z ulgi B+R muszą w prowadzonej księdze przychodów i rozchodów lub w księgach rachunkowych wyodrębnić koszty działalności B+R.
Jeśli prowadzisz podatkową księgę przychodów i rozchodów, powinieneś wskazać koszty B+R w kolumnie 16. Po zakończeniu roku należy zsumować te koszty. Ważne jest, aby wpisać wszystkie koszty działalności badawczo-rozwojowej, niezależnie od tego, jaka ich część będzie odliczona od podstawy opodatkowania.
Podsumowanie
Skorzystanie z ulgi B+R może znacząco obniżyć zobowiązania podatkowe i przełożyć się na realne oszczędności, które można zainwestować w dalszy rozwój firmy. Innowacyjne projekty wspierane przez ulgę B+R mogą przynieść przewagę konkurencyjną i otworzyć nowe możliwości biznesowe.
Jeżeli maja Państwo pytania dotyczące kwestii podatkowych zapraszamy do kontaktu również w formie zdalnej: https://atl-law.pl/prawo-podatkowe.