Estoński CIT – Czy pomniejszanie zaliczek na PIT o częściowy podatek CIT spółki jest bezpieczne?

Spółki objęte tzw. estońskim CIT nie będą musiały czekać z wypłatą zaliczek na poczet dywidendy. Przepisy umożliwiają odliczenie części podatku należnego spółki od zaliczki na podatek dochodowy wspólnika. Tak wynika z interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 czerwca nr 0115-KDIT1.4011.176.2022.1.MR.

Problem z zaliczkami na podatek dochodowy

Jeszcze do grudnia wg. stanowiska fiskusa przepisy nie zezwalały na pomniejszanie zaliczki na PIT od dochodów wspólnika o część CIT należnego od spółki. W efekcie efektywna stawka opodatkowania wypłacanych wspólnikom na poczet dywidendy zaliczek wynosiła w trakcie roku 39 proc. (20 proc. od spółki i 19 proc. od wspólnika).

Przepisy umożliwiają spółkom objętych estońskim CITem odliczenie części (70%  lub 90% jeśli spółka ma status małego podatnika) kwoty podatku należnego spółki przypadającego na udział wspólnika od podatku PIT należnego wspólnika spółki. Efektywna stawka opodatkowania od wypłaty zysków wynosi zatem 20 proc. w przypadku małych podatników oraz 25 proc. u pozostałych Po wejściu w życie powyższych przepisów, pojawił się pogląd, zgodnie z którym takiego odliczenia nie można było dokonać na etapie potrącania zaliczek, a dopiero po wypłacie dywidendy i w ramach rozliczenia rocznego. Wzbudziło to obawy podatników i ekspertów, wskazujących na to, że w takim wypadku przy wypłacie zaliczek na poczet dywidendy w ciągu roku dochodzi do nadpłaty podatku, regulowanej dopiero na etapie rozliczenia rocznego. Obawy te potwierdziły ówczesne interpretacje fiskusa.

Nowa wykładnia

W najnowszej interpretacji Dyrektora KIS, organ potwierdził jednak, że zgodnie z nowelizacją przepisów podatkowych obowiązującą od 1 stycznia 2022 r. spółka, która wypłaca zaliczki na poczet dywidendy, może pomniejszać potrącany od nich 19-proc. PIT o odpowiednią część podatku należnego od dochodów spółki (o część podatku CIT spółki). To pierwsza tego rodzaju interpretacja, odnosząca się do problemu wykładni przepisów regulujących estoński CIT.

Treść wydanej interpretacji ma istotne znaczenie dla spółek objętych nowymi regulacjami, które do tej pory wstrzymywały się z wypłatą zaliczek na poczet zysku (dywidendy) w obawie przed brakiem możliwości odliczenia.