Planowane zmiany w podatkach na 2027 rok — co szykuje rząd

Jeśli rządowe plany wejdą w życie, rok 2027 zapowiada się jako moment poważnej przebudowy systemu podatkowego. 19 sierpnia 2026 r. premier i minister finansów przedstawili pakiet zmian, którego sercem jest reforma skali PIT, ale który obejmuje też wyższy CIT dla największych firm, podwyższenie daniny solidarnościowej i wyraźne ograniczenie dostępu do ryczałtu. Równolegle toczą się prace nad odrębnymi projektami — podatkiem cyfrowym oraz szerokim pakietem zmian w PIT, CIT i ryczałcie (projekt UD116). Należy zaznaczyć że są to w większości zapowiedzi i projekty, a nie obowiązujące prawo. Poniżej porządkujemy, co dokładnie jest planowane, na jakim etapie się znajduje i o czym warto pamiętać, planując podatkowo rok 2027.

Reforma skali PIT — nowa stawka 24%

Najszerzej komentowaną propozycją jest przebudowa skali podatkowej PIT. To pierwsza istotna zmiana progów od 2022 r. Zamiast dotychczasowego skoku ze stawki 12% wprost na 32%, rząd proponuje wprowadzenie pośredniego szczebla.

Projektowana skala miałaby wyglądać następująco:

• 12% dla podstawy opodatkowania do 130 000 zł (obecnie granica wynosi 120 000 zł),
• 24% dla części dochodu w przedziale od 130 000 zł do 150 000 zł — to zupełnie nowa stawka,
• 32% dopiero dla nadwyżki ponad 150 000 zł.

Według wyliczeń przedstawionych po ogłoszeniu propozycji, maksymalna korzyść wynosi około 3 600 zł rocznie (ok. 300 zł miesięcznie) i osiąga ją podatnik o dochodzie rocznym od 150 000 zł wzwyż. Na zmianie skorzystać ma około 3,5 mln podatników rozliczających się według skali — przede wszystkim osoby zarabiające powyżej dotychczasowego progu 120 000 zł. Osoby o niższych dochodach nie odczują różnicy, ponieważ reforma nie dotyka kwoty wolnej.

Wyższy CIT dla największych firm

Drugim filarem pakietu jest podwyżka CIT dla największych podatników. Podstawowa stawka miałaby wzrosnąć z 19% do 22% dla podmiotów osiągających przychody powyżej 50 mln euro rocznie oraz dla podatkowych grup kapitałowych. Krytycy zwracają uwagę na konstrukcję tej podwyżki: po przekroczeniu progu wyższą stawką miałby zostać objęty cały dochód firmy, a nie tylko nadwyżka ponad wskazany poziom przychodów — co tworzy efekt progu i może mieć znaczenie dla decyzji biznesowych spółek zbliżających się do granicy.

To rozwiązanie należy odróżnić od odrębnej, wcześniejszej podwyżki CIT dla sektora bankowego, w ramach której stawka dla banków została czasowo podniesiona znacznie wyżej, z planem stopniowego jej obniżania w kolejnych latach. Oba mechanizmy funkcjonują niezależnie.

Danina solidarnościowa i ograniczenie ryczałtu

Pakiet ma się finansowo bilansować, dlatego towarzyszą mu rozwiązania zwiększające obciążenia najlepiej zarabiających i części przedsiębiorców. Po pierwsze, danina solidarnościowa ma wzrosnąć z 4% do 5%. Nadal dotyczyłaby podstawy przekraczającej 1 mln zł rocznie.

Po drugie — i to zmiana szczególnie istotna dla przedsiębiorców — planowane jest obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Rząd zapowiada obcięcie go z 2 mln euro do 250 tys. euro (ok. 1 mln zł). Oznaczałoby to, że znacząca grupa podatników korzystających dziś z ryczałtu musiałaby wrócić do zasad ogólnych lub podatku liniowego, z całą wynikającą z tego zmianą sposobu rozliczeń i ewidencji.

Podatek cyfrowy — odrębny projekt

Niezależnie od pakietu PIT/CIT, resort cyfryzacji skierował do konsultacji projekt podatku cyfrowego (formalnie: podatku rekompensującego od niektórych usług cyfrowych). Zakłada on daninę w wysokości 3% od przychodów największych globalnych dostawców usług cyfrowych działających w Polsce — obejmującą m.in. reklamy ukierunkowane, pośrednictwo cyfrowe i wykorzystanie danych użytkowników. Projekt przewiduje mechanizmy pomniejszeń (m.in. o zapłacony CIT oraz nakłady na działalność badawczo-rozwojową i inwestycje w Polsce), a także wyłączenia dla części usług, takich jak streaming, komunikatory czy usługi płatnicze.

Choć formalnie danina obciąża duże platformy, w praktyce warto pamiętać o ryzyku przeniesienia jej ciężaru na klientów — poprzez wyższe prowizje czy droższą reklamę online, co pośrednio może dotknąć również mniejszych przedsiębiorców korzystających z tych usług.

Projekt UD116 — zmiany w PIT, CIT i ryczałcie

Osobnym, szerokim przedsięwzięciem legislacyjnym jest projekt oznaczony w wykazie prac jako UD116. Przewiduje on pakiet zmian obejmujących m.in. ryczałt (relacje z podmiotami powiązanymi), IP Box (warunek substancji biznesowej), estoński CIT (kwestie ukrytych zysków oraz potwierdzenie skuteczności wejścia w reżim w latach 2022–2026 mimo formalnych uchybień), koszty usług niematerialnych, a także zasady amortyzacji. Docelowy termin wejścia w życie to 1 stycznia 2027 r.

W obszarze nieruchomości projekt zapowiada m.in. zaostrzenie warunków korzystania ze zwolnienia z 19-procentowego podatku od sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat — ponowne skorzystanie z ulgi mieszkaniowej miałoby być możliwe dopiero po upływie trzech lat od poprzedniego. Wydłużeniu z sześciu miesięcy do trzech lat ma też ulec okres, po którym sprzedaż przez najbliższą rodzinę składników wycofanych z działalności (np. samochodów poleasingowych) nie rodzi obowiązku zapłaty PIT.

Kalendarz i tryb legislacyjny

Reforma skali PIT to zapowiedź rządowa, a nie uchwalona ustawa. Projekt UD116, według stanu z lata 2026 r., wciąż pozostawał na etapie prac rządowych i nie trafił do Sejmu. Aby zmiany zaczęły obowiązywać od 2027 r., muszą przejść pełną ścieżkę legislacyjną: przyjęcie przez Radę Ministrów, uchwalenie przez Sejm i Senat oraz podpis Prezydenta.

Kluczowy jest przy tym kalendarz konstytucyjny. Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego niekorzystne dla podatników zmiany w podatkach rozliczanych rocznie (PIT, CIT) powinny zostać ogłoszone w Dzienniku Ustaw odpowiednio wcześnie — w praktyce najpóźniej do 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, którego dotyczą. To realny punkt graniczny: jeśli prace się przeciągną, część zmian może zostać przesunięta na rok 2028, tak jak wcześniej stało się z pierwotnie planowanym terminem projektu UD116.

Dochodzi do tego czynnik polityczny — ostateczny kształt i los pakietu zależą również od przebiegu prac parlamentarnych oraz decyzji Prezydenta, który ustawę może podpisać, zawetować albo skierować do Trybunału Konstytucyjnego.

Wniosek: warto się przygotować, ale bez pochopnych ruchów

Kierunek zmian jest czytelny: umiarkowana ulga w PIT dla lepiej zarabiających pracowników, wyższy CIT dużych firm, wyższa danina solidarnościowa i ograniczenie ryczałtu, a w tle nowe obciążenia sektorowe i uszczelniające. Dla wielu przedsiębiorców najbardziej odczuwalne może okazać się właśnie obcięcie limitu ryczałtu oraz zmiany z projektu UD116.

Rozsądne podejście to przygotowanie scenariuszy, a nie działanie na podstawie zapowiedzi. Warto już teraz oszacować wpływ obniżonego limitu ryczałtu na własną sytuację i rozważyć alternatywne formy opodatkowania, a przy wyższych dochodach — uwzględnić efekt nowej stawki 24% oraz podwyższonej daniny w planach na 2027 r. Ostateczne decyzje najlepiej jednak podejmować dopiero po uchwaleniu i ogłoszeniu przepisów, gdyż projekty wciąż się zmieniają — z wersji na wersję znikają lub pojawiają się poszczególne rozwiązania.

Zespół naszej kancelarii na bieżąco śledzi proces legislacyjny i pomaga przedsiębiorcom oraz osobom o wyższych dochodach przygotować się do nadchodzących zmian. Jeżeli chcą Państwo ocenić wpływ planowanej reformy na swoją sytuację — w szczególności skutki obniżenia limitu ryczałtu, podwyżki CIT czy nowej skali PIT — chętnie przeanalizujemy Państwa rozliczenia i zaproponujemy optymalny scenariusz działania na 2027 rok.

Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Stan prawny i legislacyjny przedstawiono według informacji dostępnych na dzień 26 sierpnia 2026 r.; opisywane propozycje to w większości projekty i zapowiedzi, które mogą ulec zmianie lub nie wejść w życie. Ocena konkretnej sytuacji wymaga indywidualnej analizy.